检察机关后勤事务数字化建设的实践探索

　　蒋昌林 万雪

　　近年来，随着我国内部控制建设的提升，法律法规的逐步完善，理论研究的不断更新，按照国家有关要求，各行政事业单位要切实提高政治站位，积极推进单位内部控制体系建设，扎实做好内部控制报告编报工作。在传统的机关事务内控管理模式下，内控以文件化管理为主，内控识别的关键控制点很难与业务协同，更多的是人为判断、处理与检查。而内部控制数字化建设，将相关管控规则内嵌到数字化平台中，固化审批流程，强化权力制衡，规范各岗位的经济行为，抓好事前控制，严格监督资金流向及相关费用支出，对每一笔收支的合理性和合法性作出准确判断，及时发现并制止不合理经济行为。因此，机关后勤事务内控数字化在强化财会监督，防控廉政风险，提升行政事业单位治理效能等方面发挥重要作用。

　　本文基于四川省人民检察院检务保障内部控制数字化建设的实践与探索，探析机关后勤事务内部控制数字化建设理念内涵、现实状况、实践探索等。

　　一、理念内涵

　　从国内外的内部控制发展历程可以看出，美国在行政事业单位内部控制方面的研究比其他国家更全面、更靠前。我国学者王光远将美国内控的发展过程分为《1789年法案》、《预算与会计法案》（1921）、《警察长法案》（1978）、《联邦政府内部控制准则》（1999）这四个阶段。另外，西方国家有学者还研究了事业单位内部控制执行主体多元化，如阿蓝·培兹（2006）的《宪制中的行政机关一 一结构、自治与内部控制》中强调了行政事业单位的自我控制也就是内部监督作用。2004年的《公共部门内控准则指南》借鉴了“COSO”的风险评估，着重强调行政事业单位风险评估的重要性。内部控制贯穿于一个组织日常的经营活动之中，“它是一个持续改变更新，帮助提高经营效率和效果，提高财务报告的可靠性，保证组织活动符合相应的法律法规的动态过程。”

　　步入数字经济时代，数字技术的广泛应用打破了各个部门、各个经济活动环节之间的信息壁垒，机关后勤事务内部控制通过大数据、人工智能、互联网、云计算等数字技术赋能，坚持分事行权、分岗设权、分级授权原则，从健全制度、理清职权、规范程序、管控风险等基础工作做起，通过研究开发内控管理模块，探索收支业务、预算业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理及其他业务领域等业务范畴，建立一套网上管理新模式，有利于实现组织的控制目标，增强组织的风险防范和管控能力，形成了科学、规范、高效的机关后勤事务内控治理体系。

　　二、现实状况

　　（一）内控意识不够，内控环境不良。目前，部分行政事业单位领导层对内控建设体系仍不够重视，且在组织架构中并没有设置内控管理的专人专岗，导致内控管理很多时候仅仅依靠道德约束、个人修养及自我监督来实现。同时，不合理的机构设置，导致组织内部不合理的权力分配，造成信息流通障碍，部门之间沟通不畅。传统的内控管理各岗位联系度不够、内部授权审批控制力度不强，导致部门和业务间的独立性被限制，容易出现不作为、慢作为、乱作为等现象，弱化对公职人员的监督。

　　（二）缺乏完善的风险评估体系，信息沟通不畅。由于部分行政事业单位的风险评估有效机制设立不完善，从而导致在风险把控方面总依赖于事后补救，或者事中急救，归根结底是对事前的风险预测没有做科学化的分析和研究。内部控制体系化的建设需要流程的再造和信息化的系统建设，要做到所有管控在流程中就地解决，而不是拖延时间，依赖事后解决。目前，我国部分行政事业单位在内控建设中沟通不及时，反馈机制流于表面，造成信息的滞后，导致问题的堆积。

　　（三）内部控制数字化建设滞后。目前，大部分机关后勤部门内控管理还是以传统的内控管理为主，没有实现预算、执行、核算、决算全生命周期循环，缺乏“事前规划、事中控制、事后审计”的标准化数字管理体系，容易在人财物管理过程中产生漏洞，造成廉政风险。其次，内部控制的本质是对风险的管控，传统的机关事务内控管理强调人为因素，人为干扰造成内控制度流于表面，不利于提升风险识别、分析和应对能力，导致出现徇私舞弊和不按章办事的现象出现，存在潜在和显在风险。最后，传统内控管理各层级比较繁复，层级之间关系没有理顺，造成容易缺位、越位、错位等情况出现，不利于决策层作出正确的决策，导致模块之间无法实现信息共享，不利于加速信息传递。

　　三、实践探索

　　近年来，四川省检察院检务保障部门基于内部控制相关政策法规和制度规定，结合先进理论和信息化成果，通过搭建大数据交换平台，进一步探索将现代数字技术应用于内部控制，借助信息化手段推动内部控制建设从“传统管理”到“数字化治理”的跨越。

　　（一）创新内控管理新意识，赋予内控管理新模式。进入大数据时代，内部控制数字化建设需要机关后勤各部门全员参与，增强参与者的内控意识，将内控管理意识融入到全员的认识自觉和行动自觉上来，推动内部控制管理创新。四川省检察院后勤部门基于数字化内部控制新内涵，构建了适合后勤保障工作的数字化管理体系，形成移动端加电脑端的“川检通”移动办公平台。目前，该平台开发有考勤管理业务系统、车辆用车管理系统、出差请假管理系统、移动报销信息化系统、通知公告办公系统等多个数字模块系统。通过将数字技术与内部控制结合，构建多级内控流程体系，形成多业务条线的内控矩阵库，完成全局内控流程及作业文件的可视化管理及展现，创新内控管理数字化模式，优化日常管理活动，提升管理效率。

　　（二）完善内控制度保障，增强防范风险能力。全面梳理机关事务业务流程，理顺各业务环节，根据岗位职权、业务风险、资金使用量等内控建设关键点，完善内部控制制度建设，共同创建内部控制数字化基础平台，细化优化管理措施，提高处置风险能力。四川省检察院通过构建检务保障信息系统平台，构建各业务流程关联制度标准，识别内部控制点，强化对内部控制点的识别与监控，将关键控制点融入到流程审批过程，实现内控制度与流程的协调，同时把资产管理、办公用品管理、基础资料、指标管理、合同管理、报销管理等数字模块引入事前控制和事中控制环节，通过审批授权后，在线用印签章，各项管理从“线下”到“线上”转变，实现审批、授权、用印全程数字化，规避内部控制风险，将更多的精力集中到决策部署，提升防范风险能力。

　　（三）实现内控数据共享，畅通信息传递渠道。依托数字信息技术，实现内控体系实时监测、自动预警等功能，充分发挥功能优势，及时更新内控数字化平台，并以实际业务需求和控制目标为导向调整嵌入内容，创建标准化模块矩阵，实现数据共享。如四川省检察院办公室门禁指纹识别系统，实现工作区安全信息共享互联，提升办案质量水平。建立机关食堂就餐刷脸系统，通过干警面部信息录入，实现用餐消费信息与财务系统互联共享。以上这些系统通过内控管理数字化平台，将具体经济活动嵌入机关事务管理系统，整合了财务、资产、业务等专业信息模块，实现内控一体化管理，完成“人控”到“机控”的转变，形成数字应用场景，串联起各个岗位，实现岗位职责明晰，提升风险监督和管控水平。

　　（四）锻造内控人才队伍，提升内控管理专业能力。构建多层次的内控管理人才教育培养体系，邀请一批熟悉内部控制数字化建设的相关专家到四川省检察机关开展培训指导，引导干警学习最新的内部控制数字化建设相关的方针政策及专业知识，构建系统的理论学习体系，提升内控数字化人才的专业水平。强化内控管理数字化人才储备，加快内控数字化人才的培养和供给，储备一批熟悉业务、又懂数字化建设的内控管理专业人员。

　　作者单位：四川省人民检察院、德格县人民检察院